☛第 23 帖☚ 期末要如何調整【遞延項目】呢？(上集) 預收收益 x 預付費用

✎ 為什麼期末要做調整？

財務報表的允當表達，非常重要，必須真實反映出公司的財務狀況跟績效
但要如何真實反映呢？
除了平常眼睛看到的會計事項要記錄之外，隱藏在背後的部分，也是需要被計算出來的
而這些隱藏在背後的部分，通常都跟現金收付沒有太大的關係，所以常常被忽略
而這些被忽略的，就是最重要的收益及費損類的會計事項，會大大的影響公司損益，進而影響到股東權益
所以，我們必須要在財務報表編製「之前」，把它們通通揪出來，
這個動作，就是「調整」
這也就是為什麼期末要做帳務調整的原因。
學習「調整」之前，必須要先了解「會計基礎」這個傢伙
會計基礎分為「現金基礎制」跟「應計基礎制 (權責發生制)」
忘記了的朋友，可以參考這帖喲：
☛ 讓財務報表更貼近公司實況的手段：調整 | 會計循環的第四站 | 現金基礎 v.s. 應計基礎 ☚
公司必須採用應計基礎，也叫做權責發生制
收益要在「實際賺得」的時候認列；費損則要在「實際發生」的時候認列，
收益實際賺得的意思是，公司已經提供給客戶產品或服務了，而且收回款項的可能性非常高的時候，這一刻要認列收益；
費用實際發生的意思是，公司已經向廠商取得貨品、或是已經接受別人提供的服務、或是享受完權利了，而且我們有付款義務的時候，這一刻就要認列費損。
從這邊的解釋我們可以知道，公司要認列損益科目的時候
其實跟我們有沒有實際收到現金、支付現金，沒有太大的關係。
進一步來說就是，
不會因為公司沒有收到錢、沒有支付錢，就不認列損益；
也不會因為公司已經收到錢、已經支付錢，就去認列損益。
損益的認列時間點，不會被現金收付給綁住
也就是因為這樣，才會有一些需要被調整的情況發生
而公司常見的、需要被調整的情況，大致上有三種，分別是：
應計項目、遞延項目、估計項目
那這些是什麼東東呢？看下去喲😎😎

✎ 遞延項目

「遞延」就是往後延的意思。
公司今天收到錢，但因為收益「還沒」實際賺得，所以不能提前認列，
必須「等到未來」真的有賺到這筆收益的時候，才可以認列
所以收益，就被往後延了
同理
公司今天支付錢，但因為「還沒」實際拿到貨品、或是「還沒」享受到服務或權利，所以不能提前認列費損，
必須「等到未來」真的發生的時候，才能認列
所以費損，就被往後延了。
這些情況，是對應到上述的：不會因為公司已經收到錢、已經支付錢，就去認列損益
換句話說就是，公司就算已經收付錢，也不能認列損益
遞延項目的調整，會把收益跟費損，拆成兩個部分來細看，分別是：
預收收益、預付費用。

預收收益

預收收益從字面上來看可以知道，就是公司「預先」收了一筆錢，
公司在什麼事都還沒做的情況下，就先去跟人家收了一筆錢
ㄟˊ…別人好端端的，為什麼要平白無故的給公司一筆錢呢？是因為他們錢太多沒地方花嗎🤨🤨
當然不是！肯定是因為
他們未來可以從我們身上獲得到一些東西或服務，才會先給我們錢
所以，公司收錢的當下，是「欠」對方東西的哦！
我們只是預先收錢，但還沒提供物品或服務給對方，
既然是欠對方的，那肯定就是「負債」
所以「預收收益」這個會計科目，是負債類
舉個例子：假設公司在 6 月 1 日出租了辦公室的某個角落給Ａ公司，Ａ公司當下就支付 1 年的租金。
6 月 1 日公司收錢的當下，因為Ａ公司才剛搬進來，我們公司什麼貢獻都還沒給，我們欠Ａ公司 1 年度的辦公室使用權，
所以 6 月 1 日當天，我們不可以提前認列租金收入，而是要先認列「預收租金」，分錄是：

到了 12 月31 日，我們已經租給了Ａ公司 7 個月嘍！
這 7 個月是我們已賺得的部分，所以必須承認公司有 7 個月的租金收入，
此時要做調整分錄：

這個分錄告訴我們兩件事：
第 1 個、6/1 ~ 12/31 這 7 個月的租金，我們已經認列收入了，今年的財務報表也呈現出來了，有真實反映公司的狀況；
第 2 個、我們還欠對方 5 個月的辦公室使用權，會在明年實現。
從這個例子可以知道，當遇到「預收收益」的情況時，
收錢的當下，要先做分錄：

到了年底，則必須要去計算及認列已賺得的收益，並且沖銷已賺得的預收，就會做一筆調整分錄：

預付費用

這是指公司在什麼都還沒得到的情況下，就預先付了一筆錢出去
請相信我們公司絕對不是因為錢太多沒地方花😒😒😒
而是因為我們在「等待未來」會享有好處，什麼好處？
我們可能會獲得想買的東西、或是能得到想要的服務
所以「預付費用」，是資產類的會計科目。
舉個例子：假設公司在 9 月 1 日買了一年份的保險，當天就支付全額
付錢的當下，我們什麼保障都還沒拿到，不能提前認列費用，必須先做「預付保險費」，分錄會是：

到了 12 月 31 日，我們已經享受了 4 個月的保險保障了，
這 4 個月的費用，必須要在今年認列，所以要做一個調整分錄：

這個分錄告訴我們兩件事：
第 1 個、公司今年已經享受了 4 個月的保險保障，保險費已確實發生，今年的財報也有呈現出來，有真實反映公司狀況；
第 2 個、我們還有 9 個月的保險保障還沒享受到，在等明年發生。
從這個例子我們可以知道，當遇到預付費用的狀況時，
付錢的當下，要先做分錄：

到了年底，則必須要去計算及認列已發生的費用，並且沖銷已發生的預付，就會做一筆調整分錄：

✎ 小小整理一下

1. 遞延項目，要處理「預收收益」跟「預付費用」這兩件事。
2. 預收收益：
公司預先收了一筆錢，等著未來要提供東西或服務給對方，收錢的當下是欠對方的，收益還沒賺得，不可以提前認列收益
「收錢時」做分錄：借：現金 or 銀行存款、貸：預收ＸＸ；
「年底調整」做分錄：借：預收ＸＸ、貸：ＸＸ收入 (需計算 截至當年 12 月 31 日 已賺得多少收益)
3. 預付費用：
公司預先付了一筆錢，等著別人提供東西或服務給我們，付錢的當下，我們什麼都沒得到，費用還沒發生，不可以提前認列費用
「付錢時」做分錄：借：預付ＸＸ、貸：現金 or 銀行存款；
「年底調整」做分錄：借：ＸＸ費用、貸：預付ＸＸ (需計算 截至當年 12 月 31 日 已發生多少費用)
調整分錄處理完畢之後，大家別忘了，要針對這些調整分錄，繼續進行過帳＆試算的動作喲！
ㄟˊ…這帖怎麼沒有牛刀小試題目，來比較現金基礎跟應計基礎的帳務處理、以及對財務報表的影響呢？🤔
因為要留在下一帖 🤭🤭 請大家繼續鎖定 ❰會計蔘活❱ 喲 😉 😉