☛第 25 帖☚ 計算公司今年是賺？是賠？的方法：結帳 | 結清虛帳戶 x 結轉實帳戶

✎ 結帳的目的

我們會計辛苦了一整年，終於在年底，把所有已發生的會計事項、包含應該要調整的分錄，都給完完全全做帳做進去了
這時候大老闆突然出現問一句：
各位會計夥伴們，請問我們公司今年是賺錢還是賠錢呀？
😥😥😥
我相信這一刻，應沒有半個會計敢講話
為什麼呢？
一路走來，我們學做一般交易的分錄、期末調整的分錄、學習如何過帳、如何試算帳務有沒有借貸不平衡…
走到這裡，我們看到的只有一筆一筆的分錄、一個一個的會計科目餘額而已，還真的找不到結論耶！
該怎麼辦呢？該怎麼回答老闆的問題呢？
別擔心，我們還沒走完全部的會計循環，我們還少走一個步驟，叫做「結帳」。

結帳的概念，就是要把帳務給結算乾淨，計算公司今年的損益，看到底是賺錢還是賠錢？

✎ 結帳的方法

大家都知道，會計五大要素，有實帳戶跟虛帳戶這兩部份。
實帳戶是資產、負債、權益
代表公司從一開始成立，到現在這一刻的身體狀況，是個累計的概念；
虛帳戶是收益跟費損
呈現的是公司「每年度」的經營績效
每年看公司是賺錢還是賠錢，接著再轉給股東去承擔賺賠結果，到了下個新年度，就是歸零的新開始
所以損益，會在每年不停的計算，然後歸零，相對是個短時間的存在。
想要把實帳戶、虛帳戶給結算乾淨的方法，就是 10 個字：結清虛帳戶、結轉實帳戶。

✎ 結清虛帳戶的方法

虛帳戶是損益科目，表示公司今年的經營績效，可以看出今年到底是賺錢還是賠錢？
請注意⚠️ 我有特別強調「今年」這兩個字
損益是要在今年底算出個結果，再讓下個年初歸零重算，所以才說要虛帳戶要「結清」
如何讓虛科目的餘額結清歸零呢？
畫個 T 字帳引導一下
假設銷貨收入的餘額是貸方 5,000 萬，那麼要怎麼讓銷貨收入的餘額變成 0 元呢？
答案就是：在借方補一個 5,000 萬

假設，薪資費用的餘額是借方 700 萬，那該如何讓薪資餘額變成 0 元呢？
很簡單，補個貸方 700 萬的分錄就搞定

所以，結清虛帳戶的方法就是，
1. 切一個「借貸餘額對調」的分錄：
把所有借方餘額的虛科目，移動到貸方來；
把所有貸方餘額的虛科目，移動到借方去。
2. 找出「本期損益」金額：
第 1 步驟做完時，分錄的借貸肯定會不平衡，而這個差異數，就是本期損益
「本期損益」是一個虛科目，代表公司今年的經營績效，能算出賺賠金額，也就是老闆想知道的答案了。
如何看出本期損益是賺錢？還是賠錢呢？
大家還記得，收益類在貸方、費損類在借方，如果：
貸方＞借方，表示賺錢；
貸方＜借方，表示賠錢。同理，
本期損益在貸方，表示賺錢；在借方就表示賠錢嘍！
3. 再做一個分錄，將本期損益轉入保留盈餘：
第 1、2 個步驟做完之後，再過帳一次，會發現原本的虛科目們都結清歸零了
但此時會跑出一個「本期損益」的虛科目餘額，還沒結清
別怕，公司還有股東們要來承擔損益，所以最後要把本期損益變到保留盈餘內
再過帳一次後，所有的虛科目，都全數歸零了

✎ 牛刀小試：結清虛帳戶

請看下圖這堆 T 字帳，假設公司今年年底，各個結帳「前」的虛科目餘額長這樣：

首先，先切一個結帳分錄，把貸方的傢伙們送去借方；把借方的傢伙們送到貸方來。
接著會出現一個差異數，叫做本期損益

唉呀😵今年虧損😵股東要哭哭啦😵
結帳分錄切完之後，我們再來過帳一次

原本有餘額的虛科目們，都變成 0 元了
可是卻蹦出一個本期損益的餘額，還沒清乾淨，該怎麼辦呢？

別忘嘍！公司每年的經營成果，要由股東來承擔，所以要把本期損益，轉入「保留盈餘」這個實科目
保留盈餘是股東權益類的會計科目，代表股東們一路以來承受了多少的賺賠，是個累計數。
所以我們會再切一個分錄：

過帳後，本期損益餘額就變成 0 元嘍！

這組結帳分錄做完，並且過帳之後
所有的虛科目，都會結清歸零，也確實都轉給了股東們去承受果實嘍🤤
虛帳戶結清完畢之後，那下一步就是：

✎ 結轉實帳戶的方法

實帳戶是一個累計數，每年每年的累計，所以結轉實帳戶非常簡單：
把今年底的期末餘額「照抄」到下一年的期初餘額，繼續累計。
另外，課本上有提到，年底結轉實帳戶的時候，也可以：
效仿虛帳戶的模式，切一個借貸對調的分錄，讓年底的實科目也歸零，
接著在新年年初，再切一個迴轉分錄，也就是再切一次借貸對調的分錄，
讓新年年初的實科目餘額，又變得跟上年底結帳前的實科目餘額一模一樣。

✎ 牛刀小試：結轉實帳戶

假設，今年底「結帳前」的實帳戶餘額如下：

【方法一】照抄

【方法二】年底先結清實帳戶，次年初再做一次迴轉分錄
1. 今年底先切一個結清的分錄，把所有借方科目變到貸方去、把所有貸方科目變到借方來
此時，借貸絕對會平衡。不平衡的話，表示前面的流程有錯，記得用逆查法檢查喲！
過帳後，今年底所有實帳戶的餘額都變成 0 元了。
但實帳戶是累計數，不可能清零，所以
2. 次年年初，必須再切一個迴轉分録，把實帳戶的餘額，再變回跟去年年底結帳前餘額一樣

說到這裡，我應該有猜到大家心裡的想法了😅😅
嘿對！實務上都是直接照抄比較多，請放心喲！
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