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本帖秘寶重點：
1. 會計處理程序 (會計循環)
2. 會計期末要做哪些事呢？
3. 介紹調整 x 結帳 x 編表是什麼？在幹嘛？
✎ 會計處理程序 (會計循環) 有哪些？
會計存在的終極目的，就是為了要産出公司的「財務報表」
那財務報表要怎麼産出來呢？這是有步驟、有流程的喲！
整套會計，從頭開始記錄，到最後産出財務報表的過程，我們稱為「會計處理程序」，總共有 6 個階段：
分錄 → 過帳 → 試算 → 調整 → 結帳 → 編表
這 6 個階段，至少每年要循環一次，也稱為「會計循環」。
我們在前一篇文章，分享了前 3 個程序：分錄 ⭢ 過帳 ⭢ 試算
這 3 個程序，是平時就要一直做的工作，因為交易是不會停止的，而會計事項也會持續發生
大家還記得會計事項是什麼嗎？快來複習一下吧😉
本帖文章要來繼續聊聊，後面的 3 個程序：調整 ⭢ 結帳 ⭢ 編表
這 3 個程序，則是期末的作業。為什麼呢？繼續看下去就知道嘍😊
✎ 調整
先前說到，平時做帳的時間點，是在「會計事項發生時」，就要去做分錄
而大部分的會計事項，都比較偏向有行為動作發生的時候，像是賣產品、買設備、買存貨、發薪資、付水電費…等等
有一個行為動作的出現，然後造成公司的現金有進進出出的情況發生。
但要注意，針對「收益」跟「費損」的入帳時間點，有比較不一樣的機制規則。
在會計學上，決定「收益」跟「費損」入帳時間點的機制規則，我們稱為「會計基礎」
想了解「調整」這個程序在幹嘛，就必須要先知道「會計基礎」是什麼？
會計基礎
主要在規範「收益」跟「費損」的認列時間點。換句話說就是，什麼時間點必須認列收益跟費損。
而會計基礎有分 2 種：「現金基礎制」跟「權責發生制」
1. 現金基礎制
顧名思義，就是真的有「現金」進來或付出去的當下，就要認列收益跟費損。舉個例子：
公司在 1 月 1 日租辦公室，當天要先繳 2 年的租金，總共 24 萬元給房東。
在 1 月 1 號當天，公司必須拿出 24 萬元給房東，在現金基礎制的規則下，1/1 就要産生分錄：
借：租金支出24萬 / 貸：現金24萬
為什麼？因為現金基礎制的精神是，收到現金、支付現金的那一刻，就要認列收益及費損。
但！是！這樣的記帳方式，合理嗎🤔？
這筆租金，是租未來的兩年耶！公司居然要在 1/1 當下認列 2 年的費用，這樣聽起來似乎不合理吧？
公司完全沒使用到辦公室，就要先認 2 年的費用？
而且每年公司都會藉由損益表，來檢視自己的經營績效；有的公司甚至是每個月、每一季來檢視損益表。
大家想想，付錢的當下，就立馬認列未來 2 年的費用，辦公室連用都還沒用到，這樣損益表是不是有扭曲的嫌疑呢？
假如公司是每年來看損益表的，2024年的損益表，紀錄著：
收益 ⭢ 2024年；費用 ⭢ 2024年 + 2025年？這樣合理嗎？
費用越高 ⭢ 公司淨利越低。如此一來，損益表會呈現的就是…公司 2024 年沒什麼賺頭😱？
聽到這裡，大家心裡是否有一點感覺了，這筆費用的帳務是有問題的！！哪有 2024 年還去認列 2025 年費用的道理呀？
這樣扭曲的損益表，根本沒辦法讓公司高層做決策，等於是一份沒用的資訊哦。
因此，現金基礎制就「不是」公司可以使用的規則喲！
那怎麼辦呢？我們再來思考一下🤔
報表是每年呈現的，收益跟費損都要以每年來看，所以支付 2 年的租金費用，應該要拆成 1 年 12 萬才對吧？
這個概念，就是接下來要說的第 2 種會計基礎：
2. 權責發生制
權責的意思，是指權利跟責任的概念，在「享受權利」或「發生責任」的那一刻，就要去紀錄收益跟費損；
而不是依照支付現金、收到現金的時間來認列。
以剛剛的租金例子來看，公司付錢之後，便享有 2 年的租房權利，
所以租金支出這個費損科目，就要拆成 1 年 12 萬來認列：2024年 ⭢ 負擔 12 萬；2025年 ⭢ 負擔 12 萬
此時大家可能會有疑問：
1 月 1 日支付租金的當下，確實發生了會計事項，必須做分錄，但又不能認列租金費用，那該怎麽做帳呢？
大家還記得，先前在介紹資產類的會計科目時，有提到「預付費用」這個科目
當時也有特別聊到「權責發生制」，忘記的朋友們可以回顧一下先前的文章喲👇
因此，1 月 1 日付錢的當下，我們一樣要做分錄沒錯，但分錄會變成
借：預付租金24萬、貸：現金24萬。
而「預付租金」的意思是，公司預先付了一筆錢，讓我們在未來的 2 年有使用辦公室的權利。
假設現在到了 2024 年底，我們確實已經使用辦公室 1 年了，就表示，價值 12 萬元的租金已經實現了。
那麼，2024 年的 12 萬元就不再是預付的概念，而是公司已經使用辦公室 1 年，所要付出的代價
因此，2024 年底的帳務，就不可以存在這筆預付租金 12 萬；同時要去認列，我們使用 1 年辦公室的租金支出
此時，便需要做一筆調整分錄：預付租金要減少 12 萬、同時要認列使用 1 年的辦公室租金 12 萬，
預付租金是資產類，減少會在貸方；租金支出是費損類，增加會在借方，
所以調整分錄就會是
借：租金支出12萬 / 貸：預付租金12萬。
這個動作，就叫做「調整」，把應該在當年度認列為收益跟費損的科目，在年底將它們入帳。
調整這件事，還有涉及很多不同的狀況，之後會再製作一篇完整版的調整教學文章，來跟大家分享，這邊請大家先有這個邏輯概念就好喲🤗！
✎ 結帳
公司整年度的經營績效、賺錢與否，會透過損益表來呈現，不論賺錢、賠錢，最後都要由股東來承擔。
這個概念，一直以來都不停的跟大家分享。
每到年底，公司要算出損益結果，然後轉給股東承擔，到了下一個年度，損益就會從 0 開始計算。
這個動作就是「結帳」。而結帳，要做兩件事：結清虛帳戶、結轉實帳戶
1. 結清虛帳戶
結清虚帳户的意思是，要把損益類的虛帳戶金額，通通清乾淨，讓下一個新年，從 0 開始。
問題是，要怎麼清掉虛帳戶呢？
大家還記得借貸法則嗎？一般情況下，收益類的餘額會在貸方；費損類的餘額則會在借方。
而結清變成 0 元的方法就是，先切一個分錄：
讓原本在借方餘額的傢伙們，跑到貸方去；
讓原本在貸方餘額的傢伙們，跑到借方來，
此時借貸方應該不會平衡，差額的部分，就會使用產生一個臨時性的會計科目，叫做「本期損益」
本期損益這個會計科目也是虛科目，可以知道今年公司的經營成果，到底是賺錢、還是賠錢？
舉個例子🌰
假設到了年底，每個會計科目都已經乖乖的過帳完了，分類帳長這樣子：
結清虛帳戶的結帳分錄就要這樣做：
把借方變成貸方，把貸方變成借方，差額的部分，就放「本期損益」
「本期損益」就是公司今年的經營成果，這個例子是在貸方，賺了大約 44 萬元。從這邊可以看出，
本期損益在貸方時，表示公司今年賺錢；若出現在借方，就表示虧錢嘍！
分錄做完的下一步，就是要過帳；
過帳完畢之後，所有的收益跟費損的會計科目餘額，都變成 0 元，這樣就結清了。
最後還會剩下「本期損益」這個虛科目，該怎麼結清呢？
大家別忘嘍，公司的賺賠，需要由股東承擔，而跟股東有關的「權益類」的科目，則會使用「保留盈餘」這個科目。
保留盈餘是實科目，還公司保留著的盈餘，而盈餘就是賺錢的意思，也就是股東要承擔的部分。
此時需要做一筆帳，把虛科目的本期損益，轉入實科目的保留盈餘：借：本期損益 / 貸：保留盈餘
做到這一步，我們就完成了所有損益科目的結清動作，並將本期損益送給了保留盈餘這個權益類的科目，讓股東去承擔當年度的經營成果嘍！
2. 結轉實帳戶
實帳戶是指資產負債表的 3 個會計要素：資產、負債、權益
資產負債表代表著公司的身體狀況，從開業到現在這一刻所累積的一切，因此實帳戶「不」需要結清
只要把：今年底的餘額 抄到 下一年新帳冊的開頭，就可以了
也就是說 2024 年 12 月 31 日的期末餘額，會等於 2025 年 1 月 1 日的期初餘額
繼續舉個例子🌰
假設 2024 年 12 月 31 日 會計科目的餘額是：現金100萬／存貨3萬／機器50萬／應付帳款10萬／股本120萬／保留盈餘23萬
那請問 2025 年 1 月 1 日的期初數各是多少呢？
答案就是：一樣😊
請注意，「調整」跟「結帳」這兩個程序，都有做「分錄」，所以也要記得「過帳」跟「試算」喲！
✎ 編表
終於來到最後一個程序，就是編製財務報表，而在編製財報之前，一定要把前面 5 個會計程序全部完成。
我們在先前的文章有初步跟大家介紹過 4 大報表：資產負債表 x 綜合損益表 x 現金流量表 x 權益變動表
所以就先不再重複敘述嘍，有興趣的朋友們可以回顧一下😉
編製財務報表有不少細節需要注意，詳細的編表方法，會在未來跟大家分享喲！再請大家稍等一下嘿🤓
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