❰ 會計蔘活 ❱
一個打造生活會計的蔘活圈
本帖秘寶重點：
1. 會計處理程序 (會計循環)
2. 會計事項是什麼？如何辨認？
3. 介紹分錄 x 過帳 x 試算是什麼？在幹嘛？
✎ 會計處理程序 (會計循環) 有哪些？
會計存在的終極目的，就是為了要産出公司的「財務報表」
那財務報表要怎麼産出來呢？這是有步驟、有流程的喲！
整套會計，從頭開始記錄，到最後産出財務報表的過程，我們稱為「會計處理程序」，總共有 6 個階段：
分錄 → 過帳 → 試算 → 調整 → 結帳 → 編表
這 6 個階段，至少每年要循環一次，也稱為「會計循環」。
✎ 分錄
簡單來說就是：平常發生交易的時候，要用「複式簿記」做帳。
但，在此之前，我們必須先搞清楚一件事：
什麼情況下要做帳？什麼情況不必做帳？
答案是：「會計事項」發生的時後，必須做帳(分錄)。
那問題又來了，會計事項是什麼呀？
會計事項
只要是讓公司的 5 大會計要素 ( 資產、負債、權益、收益、費損 )，發生增減變化的事情，就是會計事項。
接下來進行，辨認會計事項的 Q&A 挑戰 😁
問題 1：公司買車子，是嗎？
思考：花錢買車，現金減少、運輸設備增加，資產一增一減，5 大會計要素發生變動了。
答案 1：是！
問題 2 ：公司跟客戶簽定買賣契約，是嗎？
思考 2 ：簽約的動作，只是先讓對方得到公司的簽名而已，公司還沒付出什麼、也沒有收回什麼，5 大會計要素沒動靜。
大案 2 ：不是！
問題 3 ：公司賣出產品，是嗎？
思考 3 ：產品賣出去，要認列銷貨收入，同時還能拿回現金，資產跟收益都增加了。
答案 3 ：是！
問題 4 ：公司招募新進員工，是嗎？
思考 4 ：公司只是先招人，員工還沒正式幫公司服務、也沒領到薪水，5 大會計要素沒動靜。
答案 4 ：不是！
問題 5 ：發薪水給員工，是嗎？
思考 5 ：員工已經開始為公司賣命，而且公司也要把錢付出去，作為員工薪資，費用會增加、資產會減少。
答案 5 ：是！
從剛才舉的例子我們可以知道，並不是公司發生的每一件事情，都要做帳
關鍵是，要看這件事情有沒有讓 5 大會計要素發生增減變化？
如果有 ➜ 是會計事項，要做帳 (分錄)；
如果沒有 ➜ 不是會計事項，不必做帳(分錄)
如何做分錄？
學會辨認會計事項之後，下一步是，如何做帳做分錄？
剛剛有提到，用「複式簿記」做帳 – 就是「有借必有貸、借貸必相等」的方式來做分錄。
忘記的朋友趕快來複習：
廢話不多說，直接舉個例子來說明🤓
公司賣出 4 萬元的產品，而且收到現金，該怎麼做分錄呢？
解答之前，先回顧一下，之前跟大家分享過的記帳思考邏輯：
首先判斷：這筆交易會出現哪些會計科目；
接續思考：會計科目是屬於哪一類會計要素，進而確認借貸方向
開始解題😎
賣出產品 4 萬元，公司會增加一筆銷貨收入；收現的話，則會有一筆現金進來。
所以會出現的會計科目有：「銷貨收入」跟「現金」；
收入增加在貸方；現金是資產，增加則在借方。
所以答案是，借：現金 4 萬 / 貸：銷貨收入 4 萬。
手寫的會計分錄，如下圖：
上面靠左是借方；下面是貸方，貸方前面會空格 2 個字；借方跟貸方的數字不能有對齊到喲！
來個錯誤的示範圖給大家看看👀
錯誤的是貸方前面沒有空 2 格、而且借貸金額對齊了，這是不行的，要多注意喲⚠️
再舉一個例子讓大家思考看看🧐
公司花錢買了一台 3 萬元的車，跟一批文具 100 元，分錄該怎麼寫呢？
一樣的思考邏輯，這題出現的會計科目有：現金、運輸設備、文具用品；
花錢會讓現金減少 30,100 元，資產減少在貸方；
但公司得到了運輸設備 ⭢ 資產增加在借方有 3 萬元；
還得到的一批文具用品，這是費用類的會計科目，費用增加也是在借方有 100 元。
這樣借貸就平衡嘍～分錄就長這樣子：
以上這個動作就叫「分錄」
而用來記錄分錄的帳簿，就稱為「分錄簿」或「日記簿」
需要特別注意的是，分錄必須依照實際發生交易的「時間先後順序」來紀錄，如此便可以了解每一筆交易的全貌，確保是完整的紀錄。
✎ 過帳
把分錄所出現的每個會計科目，都變成帳戶的樣子，再把各個會計科目的借借貸貸金額，放入對應的帳戶裡，最後可以得到，每個會計科目，各自剩下多少的餘額。這個動作，稱為「過帳」。
會計科目帳戶的格式，分成 2 種：
1. 標準式帳戶
這是我們常提到的 T 字帳，
這部分我在先前分享借貸法則的文章中有介紹過，來幫大家恢復一下記憶，用剛才做的 2 個分錄來示範過帳
這 2 個分錄，總共出現了 4 個會計科目，
首先畫 4 個 T 字帳 ⭢ 然後把每個會計科目的借借貸貸金額放進帳戶內 ⭢ 再把借、貸金額相減，最終產生餘額
請注意⚠️ 借方類的科目(資産、費損) ⭢ 借 – 貸 ； 貸方類的科目(負債、權益、收益) ⭢ 貸 – 借 ⚠️
如此一來，我們就可以知道，每個會計科目曾經發生過什麼事，以及最後剩下多少餘額。
2. 餘額式帳戶
餘額式帳戶的樣子如下圖，一樣也是可以知道會計科目加加減減的過程、以及最後的餘額。
這 2 種帳戶格式，我覺得第 1 種的標準式帳戶，也就是 T 字帳，是我比較常用到的，通常考試解題目、或是上班在思考一些帳務問題的時候，用 T 字帳就很容易理解，比較偏向學理探討使用；
而餘額式帳戶，我目前只在公司的會計系統看過，我們交給外部查核團隊的資訊，也是提交餘額式的版本，比較偏實務面使用。
過帳使用的帳簿，我們就稱為「分類帳」。
✎ 試算
試算的目的，是要檢查分錄跟過帳這兩個步驟，有沒有發生錯誤
我們秉持著「借貸必相等」的鐵律來執行帳務作業，會透過試算這個動作作來初步檢查。
試算怎麼做呢？很簡單
只要把每個會計科目的「餘額」，也就是分類帳上的餘額，分別填到借方或貸方的爛位裡，最後加總，就可以看借、貸金額有沒有相等嘍！
試算的格式如上圖右側，我們稱為「試算表」，
試算表上的黑字部分，稱為表頭；我們是檢查某個時間點有沒有問題，所以日期會是某個年月日，不是一段區間喲！
而表頭下方的部分，要放入會計科目、以及過帳計算出來的餘額，分別放到各會計科目的借方或貸方，最後借方加總，一定要等於貸方加總喲！
萬一萬一萬一… 借貸不相等怎麼辦？
有 2 種方法可以追查：
1. 順查法
依照「分錄 ⭢ 過帳 ⭢ 試算」的順序來檢查；
2. 逆查法
第 2 種「逆查法」：從「試算 ⭢ 過帳 ⭢ 分錄」的順序來查，這個方式比較有效率。
先從試算表檢查哪個數字填錯、計算錯？或是借貸方向有無填錯邊？
沒問題的話，再往回到第 2 個過帳的程序來查，看分類帳，各個會計科目加減後的餘額有無問題？
如果也沒問題的話，就只好再回到第 1 個分錄的程序來檢查了。
重點來了，試算表只能針對「借貸平衡」這件事情來檢查
借貸金額不一樣，表示帳務作業過程一定有錯；借貸金額相等，「不能」代表帳務完全正確！
怎麼說呢？
如果今天有重複紀錄、忘記記帳的話，借貸還是會平衡的；或是用錯會計科目，這也是看不出來的，因為不影響借貸金額。
整體而言，只要是不影響借方、貸方金額的錯誤，都沒辦法透過試算表來發現問題！
但因為會計的基本規則，就是借方加總一定要等於貸方加總，所以試算這個步驟也是必要的存在喲！
上述介紹的 3 個程序：分錄 ⭢ 過帳 ⭢ 試算，是「平時」要做的工作，畢竟交易是時刻都在發生，不會停下來的。
至於剩下的 3 個程序：調整 ⭢ 結帳 ⭢ 編表，則是「期末」才要做的工作。
為什麼呢？下集告訴你喲🤭🤭🤭
更多精彩的內容，就請大家要記得鎖定 ❰會計蔘活❱ 喲 😉 😉
本集精彩影片就在 👇 👇 👇